Der 30. April war der Stichtag, an dem die Einreichfrist für die Steuererklärung des Steuerjahres 2018 in Österreich auslief. Bei elektronischer Übermittlung über Finanzonline hat man bis 30. Juni Zeit; wer sich eine steuerlichen Vertretung dazu holt, in der Regel auch länger. In Deutschland sieht die Frist etwas anderes vor. Hier hat der Steuerzahler mit seiner Steuererklärung neuerdings bis 31. Juli, bzw. mit plausibler Begründung bis zum 30. September Zeit.

Eines vorweg, bevor der informative Teil des Beitrags beginnt: Keine Steuern zu zahlen und dem Thema wenig bis gar keine Relevanz zu schenken birgt auf lange Sicht ein sehr hohes Risiko. Denn vergangene Gerichtsverfahren zur Übergabe von Nutzerdaten bekannter Krypto-Börsen, wie z.B. 13.000 Coinbase-Accounts an die US-Steuerbehörde (IRS) haben gezeigt, dass behördliche Institutionen sich dieses Stück vom Kuchen nicht nehmen lassen werden. So wird auch das Bundesministerium für Finanzen (BMF) einiges daran setzen, Steuerhinterziehung und Geldwäsche mit Kryptowährungen zu unterbinden.

Wie sieht die Situation in Österreich aus?

“Kryptowährungen wie Bitcoins sind derzeit nicht als offizielle Währung anerkannt. Sie stellen auch keine Finanzinstrumente dar. Es handelt sich dabei um sonstige (unkörperliche) Wirtschaftsgüter. Diese unkörperlichen Wirtschaftsgüter gelten als nicht abnutzbar.” - BMF, Info Steuerliche Behandlung von Kryptowährungen.

Was heißt das nun genau? Oder noch wichtiger, wie sieht dadurch die steuerliche Behandlung von Kryptowährungen aus? Bitcoin und andere Kryptowährungen unterliegen nach derzeitigem österreichischen Recht der Einkommensteuerpflicht. Das heißt, dass Gewinne oder Verluste aus dem Handel mit Kryptowährungen direkt bzw. indirekt den Einkommenssteuersatz beeinflussen. Sofern keine zinstragende Veranlagung vorliegt, sind Kryptowährungen als Spekulationsgeschäft anzusehen, wenn der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt.

Achtung: Nicht nur der Transfer von Krypto zu FIAT, sondern auch der Transfer innerhalb zweier Kryptowährungen (z.B. Bitcoin zu IOTA) ist ein zu versteuernder Tausch. Denn aus steuerlicher Sicht liegt beim Tausch von Wirtschaftsgütern jeweils eine Anschaffung und eine Veräußerung vor. Dies verkompliziert die korrekte Berechnung der Steuerschuld maßgeblich.

Wie sieht die Situation in Deutschland aus?

Das deutsche Bundesministerium für Finanzen teilt die Ansicht, dass Kryptowährungen den Charakter eines Zahlungsmittels haben, jedoch keine Währung sind und dadurch beim Tausch zwischen Bitcoin/Altcoins zu FIAT keine Mehrwertsteuer anfällt. Was jedoch bei einem Verkauf seiner Coins/Tokens sehr wohl zu beachten ist, ist die Einkommensteuer, die wie in Österreich bei einer Haltedauer von unter einem Jahr anfällt. Eine steuerliche Freigrenze liegt bei einem Gewinn bis höchstens € 600 im Jahr (in Österreich € 440). Besonderheit in Deutschland: Verluste aus dem Handel mit Kryptowährungen auf das nächste Jahr übertragen werden und mit möglichen Gewinnen gegengerechnet werden.

Achtung: Diese Freigrenze gilt für alle privaten Veräußerungsgeschäfte (in Österreich Spekulationsgeschäfte) zusammen und ein Überschreiten führt zur Steuerpflicht des gesamten - nicht bloß den die Freigrenze übersteigenden - Betrages.

Welche Informationen sind dabei für die Steuererklärung wichtig?

Anschaffungsdatum und -zeit des Coins/Tokens

Anschaffungskurs zum Zeitpunkt des Kaufs (Durchschnittlicher Marktwert - z.B. Coinmarketcap - oder genauer Kurswert der jeweiligen Börse)

Genaue Menge

Börse bzw. Plattform über die der Coin/Token erworben wurde

Veräußerungsdatum und -zeit

Veräußerungskurs zum Zeitpunkt des Verkaufs (Durchschnittlicher Marktwert - z.B. Coinmarketcap - oder genauer Kurswert der jeweiligen Börse)

Berechnungsmethode (In Österreich ist FIFO Standard und Pflicht, sofern Anschaffungszeitpunkt und -kosten nicht lückenlos dokumentiert sind - sonst ist auch LIFO oder HIFO (optimiert) erlaubt. In Deutschland ist FIFO nach § 23 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 dEStG verpflichtend.)

Wie geht man am besten vor?

Als erstes gilt es, sich einen Überblick zu verschaffen (Auf welchen Börsen wurde gehandelt? Wann haben Ein- und Auszahlungen stattgefunden? Welche Berechnungsmethode wird verwendet?) Danach gibt es zwei Möglichkeiten: Zum Einen kann man manuell alle Transaktionshistorien von jedem Exchange herunterladen, um damit zum Steuerberater zu gehen, was sehr wahrscheinlich einen hohen Zeitaufwand zur korrekten manuellen Berechnung und dementsprechende Kosten mit sich bringt. Jedoch gibt es auch Tools wie Blockpit, welche es ermöglichen die Transaktionen von den großen Exchanges per API Schnittstelle einzulesen und sich einen Report samt automatisierter Steuerberechnung ausgeben zu lassen. Das spart nicht nur Zeit, sondern aufgrund der optimierten Aufbereitung in Form einer PDF auch Kosten, falls im weiteren Schritt, auf zusätzlich steuerrechtliche Unterstützung gesetzt wird. Berechnungsmethode wählen (hat man einmal eine Berechnungsmethode [FIFO, LIFO, ...] gewählt, dann muss diese beibehalten werden, auch in den Folgejahren). Bei der First-in-first-out Methode wird der Coin einer jeweiligen virtuellen Währung der zuerst gekauft wurde auch wieder zuerst verkauft. Bei der Last-in-first-out Methode ist es so, dass der letzte erworbene Coin wieder als erstes veräußert wird. Verluste aus Veräußerungen durch Kryptowährungen können direkt mit den Gewinnen gegengerechnet werden.

Achtung: Nur mit Gewinnen aus Kryptowährungen! Nicht mit Aktiengewinnen, etc. Im Falle der Verwendung von Blockpit fallen Punkt 3 und 4 weg, da diese Schritte durch das Tool erledigt werden. Für welche Variante man sich auch entscheidet, der letzte Schritt ist es, seine Steuererklärung entweder in Papierform, online oder mit einem Steuerberater gemeinsam beim Finanzamt einzureichen.

Warum ist die Dokumentation von Transaktionen so wichtig?

Zum einen natürlich aufgrund der Steuerberechnung. Denn die Verjährungsfrist beträgt 5 Jahre. Im Verdachtsfall bei Steuerhinterziehung kann sogar 10 Jahre rückwirkend ermittelt werden. Wer also keine lückenlose Transaktionshistorie aufzeigen kann, wird auch Probleme haben, diese für eine plausible Steuerberechnung heranzuziehen.

Ein zweiter, jedoch ebenso wichtiger Punkt ist, dass virtuelle Währungen künftig den Bestimmungen der Geldwäscherichtlinie unterworfen werden. Demnach hat man bspw. als Finanzinstitut die Sorgfaltspflicht, dass entsprechende Zahlungseingänge über € 10.000 hinsichtlich Herkunft und Versteuerung zu verifizieren sind. Als Nutzer von virtuellen Währungen bin ich wiederum verpflichtet, die entsprechende Dokumentation und den Nachweis der Mittelherkunft zu erbringen. Bin ich als Nutzer/Bank-Kunde dazu nicht in der Lage, muss die Zahlung vom Finanzinstitut abgelehnt werden und der Hinweis wird an die Steuerbehörden weitergereicht. Ein “Auszahlen” von Kryptowährunsgewinnen ab einer gewissen Höhe wird daher nur mit einer entsprechenden Dokumentation möglich sein.

Eine detaillierte Fassung zum Thema Kryptowährungen und Steuern findet sich in der aktuellen Ausgabe des Kryptosteuerguides 2019.

Quellen

Informationen zu steuerlichen Spezialfällen wie Mining/Forks und die verwendeten Quellen finden sich nachfolgend:

BMF Österreich - Einkommenssteuererklärung

BMF Österreich - Besteuerung von Kryptowährungen

Haufe.de - Besteuerung von Kryptowährungen

BMF Deutschland - Besteuerung von Kryptowährungen

Finanzgefluester.de - Fork und das Steuerrecht