С 2013-го доля компаний, уклоняющихся от уплаты налогов, выросла вдвое. При каких условиях украинский бизнес готов выйти из тени?

По размерам доли теневой экономики Украина - один из мировых лидеров. Какие мотивы движут населением и бизнесом, когда они отвечают для себя на вопрос, платить или не платить налоги? Мы решили посмотреть на проблему сквозь призму справедливости.

Идея концепции справедливости как части изучения проблемы уклонения от уплаты налогов не нова. В экономической литературе представлены как теоретические, так и эмпирические исследования, демонстрирующие возрастающее желание уклониться от уплаты налогов, если, по мнению налогоплательщиков, налоговая ставка выше справедливой и приемлемой цены за предоставленные общественные блага.

В этой статье мы проанализируем результаты нашего исследования, которое основывалось на двух репрезентативных опросах украинских предприятий. Один проведен в марте 2013 года, в нем участвовали 625 предприятий из всех регионов Украины. Второй - в марте 2015-го (120 предприятий из Западной Украины).

В 2013-м одной из самых популярных неофициальных бизнес-практик была выплата зарплаты и премий наличными. 39% предприятий признались, что часто осуществляли неофициальные наличные выплаты зарплаты и премий, чтобы избежать уплаты налогов и социальных взносов, из них 21% предприятий иногда прибегали к такой практике, 12% - часто, а 6% делали это систематически.

Чтобы обеспечить сравнимость этих результатов с нашим недавним опросом, мы взяли данные только по Западной Украине. Они оказались практически такими же - 38% компаний из Западной Украины платили ЗП в конвертах (25% время от времени, 8% - часто, 5% - постоянно).

Результаты за 2015 год (только из Западной Украины) показывают значительный рост теневых ЗП. В этом году уже почти 71% предприятий признались, что часто осуществляли неофициальные наличные выплаты зарплаты и премий, из них 22% фирм иногда прибегали к такой практике, 20% - часто, а 29% делали это систематически.

На наш взгляд, такие результаты свидетельствуют о продолжающемся социально-экономическом кризисе, которому поспособствовало преддефолтное состояние экономики из-за военного конфликта на Донбассе и многолетнее "оттягивание" реформ во многих сферах. В результате многие предприятия оказались на краю банкротства, и уклонение от уплаты налогов стало для них единственным способом выжить. Высокие налоги и социальные взносы (налог на прибыль предприятий в Украине составляет 18%, а социальный налог (включая платежи в государственный пенсионный фонд) превышает 40%) наряду с сокращением спроса на их продукцию и услуги в результате кризиса поставили представителей малого и среднего бизнеса перед вопросом шекспировского Гамлета - быть или не быть.

В этом году уже почти 71% предприятий признались, что часто осуществляли неофициальные наличные выплаты зарплаты и премий, из них 22% фирм иногда прибегали к такой практике, 20% - часто, а 29% делали это систематически.

Даже многие крупные предприятия пытаются уклониться от уплаты высоких налогов, нанимая работников в качестве независимых подрядчиков, что существенно снижает налоговое бремя. Наши респонденты отмечают, что если бы они уплачивали все необходимые налоги и сборы, зарплаты сотрудников, выдаваемые "на руки", сократились бы примерно наполовину. Это демотивировало бы работников и уменьшило их производительность труда, поэтому работодатели платят значительную часть ЗП непосредственно на руки сотрудникам.

Кроме того, отсутствие официальных отношений с работниками и/или наем сотрудников в качестве независимых подрядчиков уменьшает частоту взаимодействия компаний с госорганами и экономит им время на администрировании налогов. Уклонение от уплаты налогов зачастую рассматривается как справедливый и эффективный способ повышения производительности труда и социально приемлемый способ увеличения вознаграждения сотрудникам.

Точка неплатения



Мы задали предприятиям вопрос, какие ставки налогов, по их мнению, являются справедливыми и уместными.

Интересно заметить, что с 2013-го по 2015 год ответ на этот вопрос остался без изменений. В нормальных условиях компании считают, что справедливая ставка налога на прибыль предприятий должна составлять 13%, что не так уж далеко от нынешней установленной 18%-ной ставки. В то же время бизнес полагает, что средняя ставка социального налога должна составлять около 12%, что более чем на 70% меньше, чем существующий социальный налог, и ниже ставки подоходного налога в 17% (для большинства видов доходов).

Такой разрыв между представлениями бизнеса и фактическим состоянием дел с социальным налогом прямо приводит к использованию предприятиями "неофициальных практик". Существует мнение, что снижение ставки социального налога негативно отразится на наполнении бюджета (в соответствии со снижением ставки налога).

Однако, как показывают простые расчеты, снижение ставки социального налога (чтобы сделать его более приемлемым для бизнеса, скажем, до 15%) совсем необязательно приведет к сокращению объемов его уплаты. Принятый в 2015 году новый Налоговый кодекс предусматривает снижение социального налогового бремени предприятий до 17% при соблюдении некоторых условий - но это на самом деле должно быть сделано безусловно, а на внесение изменений в этот закон должно быть наложено строгое вето, чтобы предприниматели могли поверить и принять эти изменения.

Резкое снижение налоговых ставок до "справедливого" по представлению бизнеса уровня не совсем реально из-за возможного дефицита бюджета. Но изменить восприятие бизнеса о справедливых налоговых ставках все-таки можно

Резкое снижение налоговых ставок до "справедливого" по представлению бизнеса уровня не совсем реально из-за возможного дефицита бюджета. Но изменить понятие бизнеса о справедливых налоговых ставках все-таки можно - путем повышения качества предоставляемых государством услуг. Если бизнес начнет воспринимать правительство как надежного партнера по предоставлению социальной защиты своим сотрудникам, он вполне может изменить свою практику по уклонению от уплаты налогов.

Какие шаги требуются от правительства? Во-первых, правительство должно уделять больше внимания справедливому перераспределению расходов, финансируемых за счет перераспределения социального налога:

1) все государственные расходы, включая расходы пенсионного фонда, должны быть открытыми и прозрачными;

2) необходимо существенно сократить разрыв между самой высокой и самой низкой пенсиями;

3) повысить качество социальных услуг государства и местных властей (здравоохранения, образования и т.д.). В то же время правительству необходимо заручиться общественной поддержкой своих реформ, попытаться изменить восприятие справедливости и преодолеть популизм.

Постоянная коммуникация и еженедельные выступления по телевидению с четкой информацией и объяснениями могут повысить доверие к государству и существенно изменить восприятие людьми и бизнесом справедливости действий правительства.

VoxUkraine специально для ЛІГАБізнесІнформ

Авторы - Елена Денисова-Шмид (университет Санкт-Галлена) и Ярослав Прытула (Львов)





Если Вы заметили орфографическую ошибку, выделите её мышью и нажмите Ctrl+Enter.