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En 2020, es probable que quien tenga un inmueble adicional a la vivienda que habita, esté alcanzado por el impuesto a los Bienes Personales, dados los cambios que fueron aprobados en la ley de Solidaridad y Reactivación Productiva.

Quien venía tributando el impuesto, en 2020 pasará a pagar exactamente el doble; y en algunos casos, más.

Pero quien tuvo dólares en los bancos y los retiró sentirá con fuerza el peso del impuesto, ya que Bienes Personales no grava los dólares ni en plazos fijos ni en caja de ahorro, pero sí en efectivo.

Es decir que, si se llevaron al colchón o a una caja de seguridad, deberán tributar. Con un detalle: la Afip sabe que estaban depositados y se fueron. Es un camino perfectamente “trazable”.

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La nueva ley mantiene la exención sobre la vivienda que se habita, siempre y cuando esta no supere los 18 millones de pesos.

Ahorros. Los dólares en cajas de seguridad se cuentan para el cálculo del Impuesto a los Bienes Personales.

Pero no actualizó el mínimo no imponible ni las escalas, lo que significa que si se declaran bienes que superan los dos millones de pesos, ya se está alcanzado por el impuesto. Dos millones de pesos son unos 31.500 dólares: hay pocos inmuebles que estén por debajo de ese monto y que, por ende, quedarán exentos.

Un ejemplo

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Veamos el ejemplo de un contribuyente que posee, además de la vivienda propia que está exenta, un departamento en alquiler por dos millones de pesos y dos automóviles por 600 mil pesos cada uno.

Antes de los cambios estaba alcanzado por la alícuota más baja y tributaba tres mil pesos anuales. Ahora, esa alícuota se duplicó y tendrá que pagar seis mil pesos anuales.

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Y prestemos atención a un dato: la tenencia de dólares en efectivo, esté en caja de seguridad o en el colchón, algo muy frecuente en sectores medios. “Si este contribuyente tuviese 20 mil dólares ahorrados en efectivo, a una cotización promedio de 60 pesos, el impuesto final antes de los cambios de la ley hubiera sido de seis mil pesos y con la nueva ley, pasa a 12 mil”, explica Camila Cravero, del estudio Castillo & Asociados.

Esto es porque la alícuota en la megaley de emergencia pasó del 0,25 al 0,5 por ciento: se paga entonces 0,5 sobre el excedente de dos millones y hasta tres. De tres millones a 6,5 millones se pagan 15 mil pesos más el 0,75 del excedente de tres millones. De 6,5 millones a 18 millones se pagan 41.250 pesos más el uno por ciento de lo que exceda de 6,5 millones y cuando es por arriba de 18 millones, se pagan 156.250 pesos más el 1,25 por ciento del excedente de 18 millones.

“En el ejercicio 2018 había una alícuota única del 0,25 por ciento para cualquiera y con lo que terminó siendo aprobado se va a una alícuota progresiva que empieza en el 0,5 –es decir, duplicando– y termina en el 1,25”, dice el especialista tributario César Litvin.

“Es un impuesto netamente para la clase media, porque la clase media alta ya tiene estructuras y pone los inmuebles dentro de una sociedad anónima, que tributan el 0,5 por ciento, y los grandes capitales no pagan esto, se van a Uruguay o a otros lugares”, explica Dina Castillo, socia de Castillo & Asociados.

El impuesto se aplica sobre el patrimonio declarado al 31 de diciembre de cada año. Se declara en junio de cada año y se paga en cinco cuotas. Están alcanzados propiedades, vehículos, inversiones y objetos personales y del hogar dentro de Argentina y en el exterior.

Dentro de las inversiones, quedan excluidos los títulos y bonos emitidos por el Estado y los depósitos en pesos y dólares en cajas de ahorro o plazos fijos. Si se tenía el dinero depositado y se retiró de los bancos –después de las Paso, 15 mil millones de dólares fueron retirados, el 35 por ciento del total– y se llevaron a una caja de seguridad, deben tributar.

En los inmuebles se toma el valor de adquisición (menos la amortización) o la valuación fiscal que realiza, en el caso de la provincia, la Dirección de Rentas de Córdoba. Para pagar 2020, hay que mirar la valuación de 2019: en la mayoría de los casos, las bases imponibles aumentaron ciento por ciento en relación al año anterior. Por entonces, Bienes Personales era un impuesto que iba a desaparecer.

Esto significa que es probable que un inmueble que no estaba alcanzado ahora lo esté o que, sin son varios los inmuebles, se pase de una escala a otra superior que, además, tiene alícuotas que se han duplicado.

Otros dos casos

Supongamos un contribuyente que tiene dos departamentos chicos en alquiler por un valor de dos millones de pesos cada uno, un auto chico de 600 mil pesos y uno mediano de 900 mil pesos, estaba hasta 2019 alcanzado por una alícuota del 0,5, con lo que tributaría 10 mil pesos.

Ahora, con una alícuota del 0,75 por ciento, pagará 18.750 pesos anuales. “Si además tuviera 50 mil dólares en efectivo, en vez de pagar 18.750 al año pagará 41.250 pesos”, explica Cravero, del estudio Castillo & Asociados.

Y un último caso, de un contribuyente más acomodado: tres departamentos en alquiler por un total de seis millones de pesos; dos autos medianos por dos millones de pesos y 100 mil dólares en efectivo ahorro; sin los cambios, su impuesto hubiese sido de 52.500 pesos anuales y ahora será de 96.250 pesos.

Al exterior

Si el dinero se llevó afuera o si el contribuyente tiene un inmueble en el exterior, el Ejecutivo tiene la potestad de duplicar la alícuota máxima, que ahora es del 1,25 por ciento y que, en estos casos, pasará al 2,5 por ciento. “Esto significa, matemáticamente, que del 2018 al 2019 ese contribuyente va a pagar el mil por ciento más”, remarca Litvin.

Para dificultar que el contribuyente “se vaya” fiscalmente del país, Diputados introdujo un cambio: se toma la residencia del ciudadano y no el domicilio, que es simple y rápido de cambiar.

Según las proyecciones del equipo económico del ministro Martín Guzmán, con el agravamiento del impuesto se recaudarán 110.810 millones de pesos adicionales. Para 2019, este tributo tiene proyectado aportar apenas 11.549 millones de pesos y en el presupuesto de Cambiemos preveía 16.998 millones. Al primer semestre del año, según datos oficiales, llevaba sólo 3.984 millones. Si los números de Guzmán son factibles, la recaudación aumentaría 860 por ciento. Y la aportante exclusiva será la clase media, con foco en los dólares que por temor, sacó de los bancos.

No se computa: La casa que se habita

Además, el mínimo no imponible es de $ 2 millones.

Vivienda. La casa que se habita, si vale menos de $ 18 millones, no se computa en el cálculo. Además, el mínimo no imponible es de $ 2 millones. A partir de ahí, se paga el 0,50%. El impuesto es anual.

Alícuotas. La nueva ley aprobada por el Congreso Nacional estableció el incremento de las alícuotas, que pasan del rango de 0,25% a 0,75% al de 0,50% a 1,50%. Además, se faculta al Ejecutivo a duplicarlas para activos en el exterior. Si repatrían todo o una parte, pagan menos.

Criterio. El nuevo criterio de aplicación será según la residencia del contribuyente, tal como ya se aplica en el caso del Impuesto a las Ganancias. De esta forma, se busca evitar la elusión del impuesto mediante la radicación de un domicilio en el exterior, una maniobra pensada por algunos contribuyentes para no pagar el tributo.

Ingresos. Se calcula que se recaudarán unos $ 110,8 mil millones adicionales.

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Edición Impresa El texto original de este artículo fue publicado el 23/12/2019 en nuestra edición impresa.